各省、自治区、直辖市、打算单列市财务厅（局）、人力资本社会保障厅（局）、处所税务局，新疆出产扶植兵团财政局、人力资本社会保障局：
为增进我国多条理养老保险系统的成长，按照小我所得税法相关划定，现就企业年金和职业年金小我所得税有关问题通知以下：
一、企业年金和职业年金缴费的小我所得税处置
1.企业和事业单元（以下统称单元）按照国度有关政策划定的法子和尺度，为在本单元任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单元缴费部份，在计入小我账户时，小我暂不缴纳小我所得税。
2.小我按照国度有关政策划定缴付的年金小我缴费部份，在不跨越本人缴费工资计税基数的4%尺度内的部份，暂从小我当期的应纳税所得额中扣除。
3.跨越本通知第一条第1项和第2项划定的尺度缴付的年金单元缴费和小我缴费部份，应并入小我当期的工资、薪金所得，依法计征小我所得税。税款由成立年金的单元代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。
4.企业年金小我缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。月平均工资按国度统计局划定列入工资总额统计的项目计较。月平均工资跨越职工工作地地点设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部份，不计入小我缴费工资计税基数。
职业年金小我缴费工资计税基数为职工岗亭工资和薪级工资之和。职工岗亭工资和薪级工资之和跨越职工工作地地点设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部份，不计入小我缴费工资计税基数。
二、年金基金投资运营收益的小我所得税处置
年金基金投资运营收益分派计入小我账户时，小我暂不缴纳小我所得税。
三、领取年金的小我所得税处置
1.小我到达国度划定的退休春秋，在本通知实施以后按月领取的年金，全额依照“工资、薪金所得”项目合用的税率，计征小我所得税；在本通知实施以后按年或按季领取的年金，平均分摊计入各月，每个月领取额全额依照“工资、薪金所得”项目合用的税率，计征小我所得税。
2.对单元和小我在本通知实施之前起头缴付年金缴费，小我在本通知实施以后领取年金的，许可其从领取的年金中减除在本通知实施之前缴付的年金单元缴费和小我缴费且已缴纳小我所得税的部份，就其余额依照本通知第三条第1项的划定征税。在小我分期领取年金的环境下，可按本通知实施之前缴付的年金缴费金额占全数缴费金额的百分比减计当期的应纳税所得额，减计后的余额，依照本通知第三条第1项的划定，计较缴纳小我所得税。
3.对小我因出境假寓而一次性领取的年金小我账户资金，或小我灭亡后，其指定的受益人或法定承继人一次性领取的年金小我账户余额，许可领取人将一次性领取的年金小我账户资金或余额按12个月分摊到各月，就其每个月分摊额，依照本通知第三条第1项和第2项的划定计较缴纳小我所得税。对小我除上述特别原因外一次性领取年金小我账户资金或余额的，则不许可采纳分摊的方式，而是就其一次性领取的总额，零丁作为一个月的工资薪金所得，依照本通知第三条第1项和第2项的划定，计较缴纳小我所得税。
4.小我领取年金时，其应纳税款由受托人代表拜托人拜托托管人代扣代缴。年金账户经管人应实时向托管人供给小我年金缴费及对应的小我所得税纳税明细。托管人按照受托人指令及账户经管人供给的资料，依照划定计较扣缴小我当期领取年金待遇的应纳税款，并向托管人地点田主管税务机关申报解缴。
5.成立年金打算的单元、年金托管人，应依照小我所得税法和税收征收经管法的有关划定，实施全员全额扣缴明细申报。受托人有责任调和相关经管人依法向税务机关打点扣缴申报、供给相关资料。
四、成立年金打算的单元应于成立年金打算的次月15日内，向其地点田主管税务机关报送年金方案、人力资本社会保障部分出具的方案存案函、打算确认函和主管税务机关要求报送的其他相关资料。年金方案、受托人、托管人发生转变的，应于发生转变的次月15日内从头向其主管税务机关报奉上述资料。
五、财务、税务、人力资本社会保障等相关部分和年金机构之间要增强调和，共同努力，配合做好政策实施各项工作。
六、本通知所称企业年金，是指按照《企业年金试行法子》（原劳动和社会保障部令第20号）的划定，企业及其职工在依法加入根基养老保险的根本上，自愿成立的弥补养老保险轨制。所称职业年金是指按照《事业单元职业年金试行法子》（国办发〔2011〕37号）的划定，事业单元及其工作人员在依法加入根基养老保险的根本上，成立的弥补养老保险轨制。
七、本通知自2014年1月1日起执行。《国度税务总局关于企业年金小我所得税征收经管有关问题的通知》（国税函〔2009〕694号）、《国度税务总局关于企业年金小我所得税有关问题弥补划定的通知布告》（国度税务总局通知布告2011年第9号）同时废除。
财务部 人力资本社会保障部 国度税务总局
2013年12月6日
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