国度税务总局
文 号：国度税务总局通知布告2014年第5号
发布日期：2014-1-20
生效日期：2014-1-1
为明白营业税改征增值税后邮政企业总分机构缴纳增值税问题，国度税务总局拟定了《邮政企业增值税征收经管暂行法子》，现予以发布，自2014年1月1日起实施。
特此通知布告。
附件：邮政企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单
http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c644494/part/644510.xls
国度税务总局
2014年1月20日
邮政企业增值税征收经管暂行法子
第一条 为规范营业税改征增值税后邮政企业增值税征收经管，按照《中华人平易近共和国增值税暂行条例》(以下称增值税条例)、《营业税改征增值税试点实施法子》(以下称试点实施法子)及现行增值税有关划定，拟定本法子。
邮政企业，是指中国邮政集团公司所属供给邮政服务的企业。
第二条 经省、自治区、直辖市或者打算单列市财务厅(局)和国度税务局核准，可以汇总申报缴纳增值税的邮政企业，合用本法子。
第三条 各省、自治区、直辖市和打算单列市邮政企业(以下称总机构)该当汇总计较总机构及其所属邮政企业(以下称分支机构)供给邮政服务的增值税应纳税额，抵减分支机构供给邮政服务已缴纳(包括预缴和查补，下同)的增值税额后，向主管税务机关申报纳税。
总机构发生除邮政服务之外的增值税应税行为，依照增值税条例、试点实施法子及相关划定当场申报纳税。
第四条 总机构汇总的发卖额，为总机构及其分支机构供给邮政服务的发卖额。
第五条 总机构汇总的销项税额，依照本法子第四条划定的发卖额和增值税合用税率计较。
第六条 总机构汇总的进项税额，是指总机构及其分支机构供给邮政服务而购进货色、接管加工补缀修配劳务和应税服务，付出或者承担的增值税额。
总机构及其分支机构获得的与邮政服务相关的固定资产、专利手艺、非专利手艺、商誉、商标、著作权、有形动产租赁的进项税额，由总机构汇总缴纳增值税时抵扣。
总机构及其分支机构用于邮政服务之外的进项税额不得汇总。
第七条 总机构及其分支机构用于供给邮政服务的进项税额与不得汇总的进项税额没法精确划分的，依照试点实施法子第二十六条确定的原则执行。
第八条 分支机构供给邮政服务，依照发卖额和预征率计较应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。计较公式为：
应预缴税额=(发卖额+预订款)×预征率
发卖额为分支机构对外(包括向邮政服务接管方和本总、分支机构外的其他邮政企业)供给邮政服务获得的收入;预订款为分支机构向邮政服务接管方收取的预订款。
发卖额不包括免税项目标发卖额;预订款不包括免税项目标预订款。
分支机构发生除邮政服务之外的增值税应税行为，依照增值税条例、试点实施法子及相关划定当场申报纳税。
第九条 分支机构应按月将供给邮政服务的发卖额、预订款、进项税额和已缴纳增值税额归集汇总，填写《邮政企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》(见附件)，报送主管税务机关签章确认后，于次月10日前传递给总机构。
汇总的发卖额包括免税项目标发卖额。
汇总的进项税额包括用于免税项目标进项税额。
第十条 总机构的纳税刻日为一个季度。
第十一条 总机构该当根据《邮政企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》，汇总计较当期供给邮政服务的应纳税额，抵减分支机构供给邮政服务当期已缴纳的增值税额后，向主管税务机关申报纳税。抵减不完的，可以结转下期继续抵减。计较公式为：
总机构当期汇总应纳税额=当期汇总销项税额-当期汇总的许可抵扣的进项税额
总机构当期应补(退)税额=总机构当期汇总应纳税额-分支机构当期已缴纳税额
第十二条 邮政企业为中国邮政速递物流股份有限公司及其所属机构代办速递物流类营业，从寄件人获得的收入，由总机构并入汇总的发卖额计较缴纳增值税。
分支机构收取的上述收入不预缴税款。
寄件人索取增值税专用发票的，邮政企业应向寄件人开具增值税专用发票。
第十三条 总机构及其分支机构，一概由主管税务机关认定为增值税一般纳税人。
第十四条 总机构该当在开具增值税专用发票(含货色运输业增值税专用发票)的次月申报期竣事前向主管税务机关报税。
总机构及其分支机构获得的增值税扣税凭证，该当依照有关划定到主管税务机关打点认证或者申请考核比对。
总机构汇总的许可抵扣的进项税额，该当在季度终了后的第一个申报期内申报抵扣。
第十五条 分支机构的预征率由省、自治区、直辖市或者打算单列市国度税务局商同级财务部分确定。
第十六条 总机构和分支机构地点田主管税务机关应按期或不按期对其纳税环境进行查抄。
分支机构供给邮政服务申报不实的，由其主管税务机关按合用税率全额补征增值税。
第十七条 总机构及其分支机构的其他增值税涉税事项，依照增值税条例、试点实施法子及相关划定执行。
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