：国度税务总局
文 号：国度税务总局通知布告2014年第6号
发布日期：2014-1-20
生效日期：2014-1-1
为明白营业税改征增值税后铁路运输企业总分机构缴纳增值税问题，国度税务总局拟定了《铁路运输企业增值税征收经管暂行法子》，现予以发布，自2014年1月1日起实施。
特此通知布告。
附件：铁路运输企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单
http://www.chinatax.gov.cn/n2226/n2271/n2272/c644533/part/644549.doc
国度税务总局
2014年1月20日
铁路运输企业增值税征收经管暂行法子
第一条 为规范营业税改征增值税后铁路运输企业增值税征收经管，按照《中华人平易近共和国增值税暂行条例》（以下称增值税条例）、《营业税改征增值税试点实施法子》（以下称试点实施法子）、《总分机构试点纳税人增值税计较缴纳暂行法子》及现行增值税有关划定，连系铁路运输企业特点，拟定本法子。
第二条 经财务部、国度税务总局核准，汇总申报缴纳增值税的中国铁路总公司及其所属运输企业（含部属站段，下同）合用本法子。
第三条 中国铁路总公司所属运输企业依照本法子划定预缴增值税，中国铁路总公司汇总向机构地点田主管税务机关申报纳税。
第四条 中国铁路总公司该当汇总计较本部及其所属运输企业供给铁路运输服务和与铁路运输相关的物流辅助服务（以下称铁路运输及辅助服务）的增值税应纳税额，抵减所属运输企业供给上述应税服务已缴纳（包括预缴和查补，下同）的增值税额后，向主管税务机关申报纳税。
中国铁路总公司发生除铁路运输及辅助服务之外的增值税应税行为，依照增值税条例、试点实施法子及相关划定当场申报纳税。
第五条 中国铁路总公司汇总的发卖额，为中国铁路总公司及其所属运输企业供给铁路运输及辅助服务的发卖额。
第六条 中国铁路总公司汇总的销项税额，依照本法子第五条划定的发卖额和增值税合用税率计较。
第七条 中国铁路总公司汇总的进项税额，是指中国铁路总公司及其所属运输企业为供给铁路运输及辅助服务而购进货色、接管加工补缀修配劳务和应税服务，付出或者承担的增值税额。
中国铁路总公司及其所属运输企业获得与铁路运输及辅助服务相关的固定资产、专利手艺、非专利手艺、商誉、商标、著作权、有形动产租赁的进项税额，由中国铁路总公司汇总缴纳增值税时抵扣。
中国铁路总公司及其所属运输企业用于铁路运输及辅助服务之外的进项税额不得汇总。
第八条 中国铁路总公司及其所属运输企业用于供给铁路运输及辅助服务的进项税额与不得汇总的进项税额没法精确划分的，依照试点实施法子第二十六条确定的原则执行。
第九条 中国铁路总公司所属运输企业供给铁路运输及辅助服务，依照除铁路扶植基金之外的发卖额和预征率计较应预缴税额，按月向主管税务机关申报纳税，不得抵扣进项税额。计较公式为：
应预缴税额=（发卖额-铁路扶植基金）×预征率
发卖额是指为搭客、托运人、收货人和其他铁路运输企业供给铁路运输及辅助服务获得的收入。
其他铁路运输企业，是指中国铁路总公司及其所属运输企业之外的铁路运输企业。
中国铁路总公司所属运输企业发生除铁路运输及辅助服务之外的增值税应税行为，依照增值税条例、试点实施法子及相关划定当场申报纳税。
第十条 中国铁路总公司所属运输企业，应按月将当月供给铁路运输及辅助服务的发卖额、进项税额和已缴纳增值税额归集汇总，填写《铁路运输企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》（见附件），报送主管税务机关签章确认后，于次月10日前传递给中国铁路总公司。
第十一条 中国铁路总公司的增值税纳税刻日为一个季度。
第十二条 中国铁路总公司该当按照《铁路运输企业分支机构增值税汇总纳税信息传递单》，汇总计较当期供给铁路运输及辅助服务的增值税应纳税额，抵减其所属运输企业供给铁路运输及辅助服务当期已缴纳的增值税额后，向主管税务机关申报纳税。抵减不完的，可以结转下期继续抵减。计较公式为：
当期汇总应纳税额=当期汇总销项税额-当期汇总进项税额
当期应补（退）税额=当期汇总应纳税额-当期已缴纳税额
第十三条 中国铁路总公司及其所属运输企业，一概由主管税务机关认定为增值税一般纳税人。
第十四条 中国铁路总公司该当在开具增值税专用发票（含货色运输业增值税专用发票）的次月申报期竣事前向主管税务机关报税。
中国铁路总公司及其所属运输企业获得的增值税扣税凭证，该当依照有关划定到主管税务机关打点认证或者申请考核比对。
中国铁路总公司汇总的进项税额，该当在季度终了后的第一个申报期内申报抵扣。
第十五条 中国铁路总公司及其所属运输企业地点田主管税务机关应按期或不按期对其纳税环境进行查抄。
中国铁路总公司所属铁路运输企业供给铁路运输及辅助服务申报不实的，由其主管税务机关按合用税率全额补征增值税。
第十六条 铁路运输企业的其他增值税涉税事项，依照增值税条例、试点实施法子及相关划定执行。
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